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關于推行“管數制”稅收征管模式助推宿遷電商發展的建議
發布日期: 2022-08-17 10:45?? 訪問量:

建議人:秦小麗 宿遷學院教授

序言

現階段,政務領域的“制度+技術”改革為稅收征管模式轉型奠定了技術基礎,征管效率與納稅人滿意度提升為征管模式轉型奠定群眾基礎,平臺管理商家的作法為稅收征管模式改革拓寬了思路,電商交易的數字化為“以數管稅”模式帶來征管便利,電商電子發票的率先普及使“以數管稅”成為可能。

一、背景

宿遷致力于打造全國電商名城,并在江蘇省內率先達成國家級、省級“電商縣”的全面覆蓋。宿遷電商的蓬勃發展在擴展地方稅源的同時,也因其電子化交易的鮮明特征對稅收征管模式提出新要求。20213月,江蘇稅務率先推廣建立政策專員制度,積極培育激發市場主體活力;同月,中辦、國辦印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》(即《意見》),這開啟了國內以“合成”為基本特征的第三次稅收征管改革;隨后2個月,《網絡交易監督管理辦法》也正式實施。在此背景下,基于宿遷稅務實踐,探討新型“管數制”征管模式助推電商發展就具有了重要的現實意義。

二、“管事制”稅收征管模式在電商應用的現狀與問題

1.電商稅收征管依據不足,征管質效偏低

由于缺乏具體的實施辦法,我國《稅收征管法》中規定的各有關部門和單位應當協同治稅的義務很難落實。針對新出現的征管問題,市區縣稅務部門一旦找不到執法依據,就會上報上級稅務部門,由其對此給出的答復會形成系列文件作為處理問題的依據,但這些文件的權威性、穩定性明顯不夠。在實務中,不少電商對交易數據采取了加密、嚴格授權等方式,稅務部門想獲取電商特別是C2C電商的涉稅信息存在難度;同時,對C2C電商主體的彈性注冊登記規定也容易產生漏征漏管問題,影響稅收征管的質效。

2.電商交易數據易被篡改,電子發票管理亟待強化

電商頭部企業的壟斷帶去整個平臺內經營戶的集群注冊,但這種依賴第三方平臺運作的電商經營模式也使納稅人的詳細交易信息都掌握在網絡交易平臺手里,交易的無紙化導致交易數據信息易被交易主體人為篡改。目前,電商領域電子發票的普及提升了發票使用的便利程度,但同時也產生了電子發票真偽查驗、有效性核實及歸檔整理等問題,并加大了發票接收方的信息系統安全風險,也出現了同一電子發票多次被打印報銷等現象。

3.電商零星稅源不易掌控,電商虛開發票現象嚴重

現行“管事制”稅收征管模式以工單為基礎,只要沒有發生疑點或被人舉報,一般不會引起稅務部門特別關注,這反向誘發電商個體戶、自然人稅源群體偏低申報數據現象嚴重;加上民眾索票意識不強,所以很難對電商零星稅源進行有效管控,其發票的虛開規模和比率往往比傳統企業要高。這導致相關責任部門收緊了對平臺經濟的便捷服務,影響了電商營商環境的進一步改善。

4.涉稅數據信息保障度不夠,稅務數據分析能力要提升

當前涉稅數據主要依賴納稅人繳費人在稅務系統中的填報,稅務部門與其他職能部門及銀行間盡管也建立了數據交換機制,但涉稅數據傳遞不夠通暢,加上部分跨平臺數據繁瑣雜亂,存在多次采集、統計口徑不一等問題,影響了涉稅數據的核驗。盡管宿遷稅務部門不斷加大計算機網絡硬件建設,但對其背后的稅收征管流程再造與管理創新投入力度跟不上數字經濟快速發展的步伐。其對涉稅數據的應用依然集中在基本用途上,對涉稅數據服務于微觀主體與宏觀決策的價值挖掘力度還有待加強。

三、推行“管數制”稅收征管模式助推宿遷電商發展的建議

1.“以人為本”轉變稅收征管理念

稅務部門要樹立服務型管理與管理型服務的大管理格局,堅持“以人為本”推動“以數管稅”,推動稅收征管理念由“強制”轉向“協助”。這需要在了解納稅人合法、合理期望的基礎上,改進工作方法,簡化業務流程,后置稅收風險管控,推動稅務稽查轉向案頭分析,以此提高稅收征管效能。

2.健全信息保障與電子憑證法規制度

一是要拓寬涉稅信息采集渠道。以各大電商平臺數據接入為例,建議共享“銷售額”這一關鍵數據及電商真實地址、有效聯系方式等基礎信息;涉及個人隱私、商業秘密及電商平臺深度采集的數據可不納入數據共享范圍(依法配合監管執法活動除外)。

二是要明確信息保障標準。健全部門之間的信息互聯互通機制,建立健全“風險、信用”導向型稅源專業化管理制度,明確稅收征管業務流程各環節的信息共享規則,厘清稅收共治的運行機制。

三是要完善電子憑證管理等制度。明確電商涉稅信息的提供機制,健全關聯責任追究機制;規范電子化涉稅信息規范化管理制度,健全納稅人網絡涉稅信息保密制度;加大電子發票無紙化報銷入賬與電子檔案信息歸檔存儲的力度。

3.精細化稅費服務提升電商納稅服務質效

稅務部門要積極探索做細稅費服務。如宿豫區稅務局與電商產業園聯合搭建統一的網上服務平臺,聚焦城市電商企業需求,主動對接提供優質服務,極大地釋放了電商的投資潛力與創業擴產熱情。同時,該局還創新電商扶貧支持方式,通過“稅務護農隊”、“電商夢之隊”等開展常態化、個性化幫辦活動,利用稅收大數據為農村電商造血增值,使電商在農村區域得以滲入式快速發展。

4.以“信”換“貸”緩解電商資金之“渴”

宿遷稅務注重強化納稅信用評價結果的運用,主動為誠信納稅繳費的市場主體辦實事,積極開展稅收信用貸款新型服務模式,努力呵護電商企業的茁壯成長。在大數據驅動下,稅務部門還應進一步強化“稅銀互動”等信息共享平臺功能,合理擴大納稅信用惠企助企發展的受益范圍,積極助力小微電商緩解融資難題,以推動“以數管稅”在分類精準監管新體系中的效用發揮。

5.引入區塊鏈技術管理電子發票

要穩步推進區塊鏈發票的生態系統構建,將區塊鏈技術運用到電商發票管理中,確保發票從領到開再到入賬等環節的完整及可追溯性,以降低發票信息被篡改的機率;同時,發票的報銷狀態也是實時且可查證的,稅務部門也可據此實現對發票的全流程監管。

6.強化與平臺合作提升電商稅源征納效率

以稅務部門與電商交易平臺的信息共享為前提,將電商納稅人劃分為已登記納稅人與未登記納稅人。對已登記納稅人,其要按期將線上線下交易合并,按傳統納稅模式申報繳稅。對未登記納稅人,可借助電商平臺的“準工商登記”行為,按小規模納稅人對其進行簡化認定,由電商平臺代為征稅?,F階段,先由電商平臺在代開發票時代征稅款;隨著金稅四期上線及智慧稅務的建成,在將來可推行由支付平臺對未登記納稅人進行實時扣繳稅款。

7.構建新型稅收征管體系推動電商稅收協同治理

加大稅費普法宣傳力度,強化對涉稅業務中介機構的監管,吸引更多社會力量參與稅務治理,構建起由稅務機關等職能部門、電商納稅人及獨立第三方參與形成的新型稅收征管體系。并通過與相關職能部門、第三方交易平臺與支付平臺、銀行等的數據比對,剖析電商納稅人非正常納稅的動因,及時為其推送風險提示;而對已被列入稅務稽查的電商主體,則要對其交易行為進行準確認定,特別是要從交易的資金鏈上對其進行有效監管。

8.加大涉稅數據價值挖掘提升涉稅決策的精準度

稅務部門要積極利用線上線下渠道,加強電商涉稅數據的采集與梳理;深層次歸整、匯總涉稅信息并對其進行結構化儲存;主動開展針對電商企業的稅收政策效應分析,從稅收視角反映轄區內電商的經營、發展情況,以使這些信息能被相關主體按權限共享或實現增值化運用,從而為優化電商政策指明方向。同時,建議在稅務部門創設涉稅數據研析中心,科學繪制電商涉稅數據基因圖譜,推進涉稅數據分析應用的智能化,不斷提高涉稅決策的精準度。

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